Veranderingen in de fiscale oudedagsreserve en pensioen voor de DGA in 2025

Even terug: wat was de FOR ook alweer? 

De oudedagsreserve was een regeling waarmee je jaarlijks een deel van je winst kon reserveren voor je pensioen, zonder dat je direct geld opzij hoefde te zetten. Het was een boekhoudkundige reservering die je winstdrukte en dus belasting uitstelde. 

Per 1 januari 2023 is het niet meer toegestaan om nieuwe toevoegingen te doen aan de FOR. De bedragen die eerder zijn opgebouwd, moeten nog wel fiscaal worden afgewikkeld, bijvoorbeeld via een oudedagsverplichting. 

1. 1. Lijfrente: fiscaal aantrekkelijk én flexibel op te bouwen 

Een van de populairste alternatieven voor de FOR is het opbouwen van pensioen via een lijfrente, bijvoorbeeld via een bankspaarrekening of lijfrenteverzekering. Dit valt onder de zogenoemde derde pijler. 

Voordelen: 

• - Je inleg is fiscaal aftrekbaar in box 1 (tot je jaarruimte) 

• - Het opgebouwde vermogen telt niet mee in box 3 (vermogensbelasting) 

• - Bij pensionering ontvang je periodieke uitkeringen, die dan belast worden 

Sinds de Wet toekomst pensioenen is de jaarruimte bovendien verruimd, waardoor je als DGA in 2025 méér kunt aftrekken dan voorheen. Dat maakt deze optie extra interessant. 

Let op: je geld staat vast tot aan je pensioenleeftijd en de fiscale regels zijn strikt. Toch is het een fiscaal slimme manier om vermogen op te bouwen voor later. 

2. Oudedagsverplichting (ODV): alleen voor bestaande FOR-bedragen 

Als je vóór 2023 een FOR hebt opgebouwd, kun je dat bedrag omzetten in een oudedagsverplichting (ODV). Je kiest dan voor een afwikkeling binnen je eigen bv of eventueel via een verzekeraar of bank.

• - De ODV wordt jaarlijks opgehoogd met het u-rendement: een rentepercentage dat de Belastingdienst jaarlijks vaststelt. 

• - De uitkering start uiterlijk vijf jaar na de AOW-leeftijd en loopt minimaal 20 jaar. 

• - De ODV mag je in eigen beheer houden, maar het geld moet wel daadwerkelijk beschikbaar zijn. 

Let op: dit is géén nieuwe opbouw. Het gaat hier om het netjes afwikkelen van bestaande FOR-bedragen. 

Sommige DGA’s kiezen ervoor om geen formeel pensioenproduct af te sluiten, maar vermogen op te bouwen binnen hun bv, meestal binnen een holding. Bijvoorbeeld door jaarlijks spaargeld of beleggingen op te bouwen in plaats van een externe lijfrente. 

Voordelen: 

• - Je houdt maximale controle en flexibiliteit 

• - Je kunt zelf bepalen wanneer en hoe je jezelf later een uitkering verstrekt (dividend, managementvergoeding, etc.) 

Belangrijke kanttekening: 
Sinds 2017 is pensioen in eigen beheer formeel afgeschaft. Wat je in je bv opbouwt, is dus géén pensioen in fiscale zin:

• - Geen aftrek van premies in box 1 

• - Geen verplichte uitkeringsstructuur 

• - Geen bescherming bij faillissement of echtscheiding 

Dit is vooral geschikt voor ondernemers met een sterke financiële discipline, die flexibiliteit belangrijker vinden dan fiscale optimalisatie. 

Wat is verstandig in jouw situatie? 

Er is geen one size fits all. De keuze voor een bepaalde vorm van pensioenopbouw hangt af van meerdere factoren: 

• - Hoe stabiel is je inkomen? 

• - Heb je nu fiscale ruimte of wil je later belasting spreiden? 

• - Wil je controle of zekerheid? 

• - Hoe groot is je financiële buffer? 

Vaak is een combinatie van oplossingen het beste: bijvoorbeeld deels fiscaal aftrekbare lijfrente-opbouw en deels vrij vermogen in je bv. 

Wat je ook kiest: zorg dat je pensioenopbouw past bij je doelen, levensfase en bv-structuur. Als accountants en adviseurs denken wij graag met je mee. 

Heb je nog een FOR staan? Wil je gebruik maken van de verhoogde jaarruimte? Of ben je benieuwd hoe je vermogen in je bv het beste structureert voor later? 

Neem contact met ons op voor een vrijblijvend adviesgesprek. We zorgen samen voor overzicht, rust én een slimme toekomststrategie.